Inscription à la TVA et à l’Impôt sur les Sociétés (CIT) aux Émirats Arabes Unis : principales différences et exigences de conformité

Deux sujets fiscaux prêtent souvent à confusion pour les entrepreneurs aux Emirats : la Taxe sur la Valeur Ajoutée (UAE VAT) et l’Impôt sur les Sociétés (CIT). Bien que tous deux soient administrés par l’Autorité Fédérale des Impôts (FTA), ils ont des objectifs distincts et des exigences d’inscription spécifiques.

Comprendre la TVA aux EAU

Introduite en 2018, la TVA est une taxe basée sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services à un taux standard de 5 %. Elle vise à diversifier les sources de revenus des EAU au-delà du pétrole. Les entreprises agissent en tant que collecteurs de cette taxe pour le compte du gouvernement, en la facturant sur les fournitures taxables et en la récupérant sur les dépenses éligibles.

Exigences d’Inscription à la TVA

L’inscription à la TVA dépend des seuils, c’est-à-dire du chiffre d’affaires de votre entreprise provenant des fournitures et importations taxables. Selon la FTA, l’inscription obligatoire est requise si la valeur totale de vos fournitures et importations taxables dépasse 375 000 AED sur les 12 derniers mois, ou si vous prévoyez qu’elle dépassera ce montant dans les 30 prochains jours. Cela s’applique aux entreprises basées aux EAU qui traitent des biens et services. Les entreprises étrangères peuvent également être tenues de s’inscrire si elles effectuent des fournitures taxables aux EAU, mais le seuil ne s’applique pas de la même manière.

Pour les petites entreprises, l’inscription volontaire est possible si vos fournitures, importations ou dépenses taxables dépassent 187 500 AED sur les 12 derniers mois ou devraient bientôt le faire. Cela peut être avantageux pour récupérer la TVA sur les dépenses professionnelles, même si vous n’atteignez pas encore le seuil obligatoire.

Le processus d’inscription est simple via le portail EmaraTax de la FTA. Vous devrez créer un compte, fournir des détails sur votre entreprise, comme votre licence commerciale, votre carte d’identité Emirates ou votre passeport, et des projections financières. Une fois inscrit, vous recevez un Numéro d’Inscription Fiscale (TRN). Les entreprises doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles, selon leur chiffre d’affaires, et payer la taxe due dans les 28 jours suivant la fin de la période fiscale.

L’inscription en temps opportun est cruciale : vous disposez de 20 jours ouvrables pour vous inscrire après avoir dépassé le seuil. L’amende pour inscription tardive peut atteindre 10 000 AED.

Comprendre l’impôt sur les sociétés (CIT) aux Emirats

L’Impôt sur les Sociétés, en vigueur depuis le 1er juin 2023, marque un tournant majeur dans le régime fiscal des EAU, imposant un taux de 9 % sur le revenu imposable supérieur à 375 000 AED pour la plupart des entreprises. Il vise à aligner les EAU sur les normes mondiales tout en maintenant leur attractivité en tant que hub commercial. Contrairement à la TVA, le CIT est un impôt direct sur les bénéfices, et non sur la consommation.

Exigences d’Inscription à l’Impôt sur les Sociétés

L’inscription au CIT est plus large et moins dépendante de seuils. Toutes les « personnes imposables » doivent s’inscrire auprès de la FTA et obtenir un Numéro d’Inscription à l’Impôt sur les Sociétés (TRN). Les personnes imposables incluent les entités juridiques telles que les sociétés et les succursales, quel que soit leur niveau de revenu, même si elles sont exemptées ou n’ont aucun revenu imposable. Pour les personnes physiques (individus exerçant une activité commerciale), l’inscription est requise uniquement si leur chiffre d’affaires annuel dépasse 1 000 000 AED. Notez que le « chiffre d’affaires » ici fait référence au revenu brut des activités commerciales, et non au revenu net.

Les personnes morales doivent s’inscrire dans les 30 jours suivant le début de leurs opérations, tandis que les individus ont 30 jours après avoir dépassé le seuil de 1 000 000 AED. La FTA peut également exiger l’inscription de certaines entités exemptées pour assurer un suivi.

L’inscription s’effectue via la plateforme EmaraTax et prend environ 30 minutes. Les documents requis varient : pour les individus, incluez une licence commerciale (si applicable) et une EmiratesID ou un passeport. Pour les personnes morales, il faut fournir la licence, l’identité du signataire autorisé et une preuve d’autorisation. Les fichiers doivent être au format PDF ou Word, inférieurs à 5 Mo chacun. Le traitement prend généralement 20 jours ouvrables, mais une demande incomplète peut prolonger ce délai – si elle n’est pas complétée dans les 60 jours, elle est rejetée.

Une fois inscrits, les entreprises déposent des déclarations annuelles de CIT dans les neuf mois suivant la fin de l’exercice financier, même si aucun impôt n’est dû. Les pénalités pour non-inscription ou dépôt tardif peuvent atteindre 10 000 AED par infraction, soulignant l’importance d’agir rapidement.

Principales Différences entre l’Inscription à la TVA et au CT

Bien que les deux taxes soient sous l’égide de la FTA, leurs portées diffèrent considérablement :

• Objectif et Base : La TVA est indirecte et axée sur la consommation, appliquée à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement. Le CIT est direct, ciblant les bénéfices après déductions.
• Seuils : La TVA a des seuils clairs (375 000 AED obligatoire, 187 500 AED volontaire). Le CIT exige l’inscription pour toutes les personnes juridiques sans seuil de revenu, mais les individus uniquement si leur chiffre d’affaires atteint 1 000 000 AED.
• Fréquence de Déclaration : La TVA nécessite des déclarations mensuelles ou trimestrielles, tandis que le CIT est annuel.
• Applicabilité : La TVA couvre largement les biens et services, avec des exemptions pour des secteurs comme l’éducation et la santé. Le CIT s’applique au revenu des entreprises, avec des allégements pour les entités des zones franches répondant à des critères spécifiques.
• Délais : Les deux mettent l’accent sur une inscription rapide – 30 jours après le seuil pour la TVA, et dans les 30 jours suivant le début des opérations ou le seuil pour le CT – mais le traitement du CIT est explicitement de 20 jours ouvrables.

Les similitudes incluent la plateforme EmaraTax pour les inscriptions et l’accent mis sur la conformité pour éviter les amendes. Les entreprises doivent souvent s’inscrire aux deux si elles remplissent les critères, car elles se complètent dans l’écosystème fiscal des EAU.

Pourquoi la Conformité est Essentielle

Ne pas s’inscrire à temps peut entraîner des amendes importantes !